15.08.2017 
Юридична компанія «Пепеляєв Груп» повідомляє, що Федеральним законом від 29.07.2017 № 250-ФЗ з 10 серпня 2017 році введена кримінальна відповідальність за ухилення від сплати страхових внесків до державних позабюджетних фондів.
Зміни в КК РФ
Закон № 250-ФЗ встановлює кримінальну відповідальність за ухилення від сплати страхових внесків, а також внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати страхових внесків встановлена шляхом внесення доповнень до ст. 198 і 199 КК РФ, згідно з якими злочинним діянням є не тільки ухилення від сплати податків і зборів, а й ухилення від сплати страхових внесків.
В рамках статей 198 і 199 КК РФ під страховими внесками розуміються страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування і Фонд обов'язкового медичного страхування.
Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадку на виробництві та професійних захворювань встановлена Законом № 250-ФЗ шляхом доповнення Кримінального кодексу РФ новими статтями:
- ст. 199.3 - ухилення від сплати страхувальником - фізичною особою;
- ст. 199.4 - ухилення від сплати страхувальником-організацією.
Кримінальна відповідальність за ст. 199.3 і по ст. 199.4 КК РФ настає при вчиненні злочину у великому або особливо великому розмірі.
Наприклад, в рамках ст. 199.4 КК РФ при ухиленні від сплати страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадку на виробництві:
- великим розміром визнається несплачена сума понад 2 млн руб. за умови, що їх частка перевищує 10% належних до сплати сум страхових внесків за три фінансові роки, або перевищує 6 млн руб .;
- особливо великим розміром визнається несплачена сума більше 10 млн руб. за умови, що їх частка перевищує 20% належних до сплати сум страхових внесків за три фінансові роки, або перевищує 30 млн руб.
Законом № 250-ФЗ також встановлена можливість звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення злочинів, передбачених ст. 199.3 і 199.4 КК РФ, у разі вчинення злочину вперше і сплати недоїмки, пені та штрафу.
У зв'язку з введенням кримінальної відповідальності за ухилення від сплати страхових внесків, а також внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань внесені відповідні зміни в ст. 199.2 КК РФ, згідно з якими кримінальна відповідальність за цією статтею виникає не тільки за приховування грошових коштів або майна організації або індивідуального підприємця, за рахунок яких має здійснюватися стягнення податків і зборів, але також і за рахунок яких має здійснюватися стягнення страхових внесків.
Зміни в КПК РФ
Прийняті доповнення до Кримінального кодексу РФ спричинили відповідні зміни до Кримінально-процесуального кодексу РФ.
Порядок розгляду повідомлень про податкові злочини (ст. 198 - 199.1 КК РФ), встановлений частинами 7 - 9 ст. 144 КПК РФ, зберігається і застосовується також до повідомлень про злочини, передбачені статтями 199.3 - 199.4 КК РФ.
Так, при надходженні повідомлення про скоєння злочинів слідчий зобов'язаний направити копію такого повідомлення з доданими документами:
- за злочинами, передбаченими ст. 198 - 199.1 КК РФ - в вищестоящий податковий орган по відношенню до податкового органу, в якому перебуває на податковому обліку платник податків (податковий агент, платник збору, платник страхових внесків);
- за злочинами, передбаченими ст. 199.3 - 199.4 КК РФ - в територіальний орган страховика, в якому перебувають на обліку страхувальник - фізична особа або страхувальник- організація, які зобов'язані сплачувати страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
У свою чергу податковий орган або територіальний орган страховика зобов'язані протягом 15 діб направити слідчому відповідь на отримані від нього документи.
Слід мати на увазі, що неотримання відповіді від податкового органу або територіального органу страховика не може бути перешкодою для порушення кримінальної справи.
Дія в часі
Закон № 250-ФЗ набув чинності з 10 серпня 2017 р
Про що подумати
Прийнятий Закон № 250-ФЗ спрямований на боротьбу з ухиленням від сплати страхових внесків, з метою підвищення надходжень до відповідних фондів і захисту фіскальних інтересів держави.
Внесені доповнення збільшують ризик порушення кримінальної справи за ст. 198 і 199 КК РФ у зв'язку з можливістю обліку несплачених страхових внесків при обчисленні великого та особливо великого розміру, необхідного для кваліфікації діяння як злочину. Поправки також створюють кримінально-правові ризики, пов'язані з обчисленням і сплатою страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Допомога консультанта
Володіючи великим досвідом в кримінально-правовий захист керівників і співробітників компаній на всіх стадіях кримінального судочинства з моменту початку проведення дослідчої перевірки (виклики для дачі пояснень, отримання від поліції запитів про надання інформації і т.д.) і до ведення захисту в суді, фахівці «Пепеляєв Груп» можуть допомогти оцінити і переоцінити ризики кримінального переслідування у зв'язку зі змінами в КК РФ, спланувати заходи щодо зниження зазначених ризиків.