Что делать, если ФНС затребовала слишком много документов
Опубликовано: 06.09.2018
Налоговики во время проверок запрашивают у компании разные документы. Но далеко не всегда их требования законны. Иногда бумаги можно не предоставлять. Определить законность и необходимость исполнения требований ФНС поможет чек-лист. Проверка позволит сократить перечень бумаг, сохранить лес и сэкономить время.
1. Какой вид у проверки. На камеральной проверке права инспекторов ограничены статьей 88 Налогового кодекса РФ . Например, они могут требовать документы:
об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы; подтверждающие право на налоговые льготы; подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов НДС (при подаче декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога).На выездной проверке полномочия налоговиков шире. Они вправе требовать любые необходимые для проверки бумаги: первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, договоры, акты, счета, платежки. Как выяснить, когда вас ждет налоговая проверка, узнайте в этой статье
2. Какие налоги проверяют и за какой период. Документы должны касаться налогов, в отношении которых идет проверка, и относиться к проверяемым периодам.
3. Предоставлялись ли запрошенные документы ранее. Инспекция не вправе запрашивать бумаги, которые налогоплательщик предоставлял при прошлых проверках.
4. Соответствует ли требование форме. Требование о предоставлении документов должно соответствовать форме, которая утверждена приказом ФНС России от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189. Она обязательна для применения всеми налоговыми органами. Требования, составленные не по форме, можно игнорировать.
5. Точно ли сформулирован перечень документов в требовании. Если требование сформулировано в общих чертах, его могут признать незаконным. Там должны быть указаны индивидуализирующие признаки запрашиваемых документов. Штраф — 200 руб. за каждый истребованный, но не предоставленный документ — по такому требованию можно оспорить. Если документы в требовании не обозначены, то и рассчитать сумму штрафа невозможно.
6. Кто подписал требование. Требование вправе подписывать налоговый инспектор, указанный в качестве проверяющего в решении о проведении налоговой проверки. Если требование подписано иным лицом, исполнять его необязательно.
Рекомендации
Незаконные требования налоговиков можно не исполнять. Если они наложат штраф за непредоставление документов — оспаривайте. Сначала в вышестоящем налоговом органе, затем в суде. Срок для предоставления документов — 10 рабочих дней.
Если нет возможности предоставить бумаги в срок, в течение дня письменно уведомите проверяющих. Сделать это можно лично, с помощью представителя, в электронной форме или через личный кабинет налогоплательщика. Форма и формат уведомления о невозможности предоставления документов в срок утверждены приказом ФНС России от 25.01.2017 №ММВ-7-2/34. О том, как подготовить компанию к проверке, читайте в этой статье
Как получали возмещение налога
Строительная компания подала декларацию по НДС с возмещением налога из бюджета. В ходе проверки декларации налоговики запросили у клиента документы — всего 58 позиций. В него включили: «перечень мер, принимаемых для выхода из убыточного состояния», «структура бизнеса налогоплательщика», «проектно-сметная документация», «экономическое обоснование произведенных расходов» и др.
В компании проверили требование с помощью опросника. В результате инспекции предоставили только счета-фактуры и первичные документы по тем операциям, по которым были заявлены налоговые вычеты НДС (всего по двум позициям). По итогам проверки декларации компания получила возмещение НДС в полном объеме. Штраф за непредоставление документов по оставшимся 56 позициям не применялся.
30 тонн бумаг на проверку
Налоговая инспекция провела выездную проверку ОАО «БАНК СГБ». Инспекция потребовала предоставить в течение 10 дней заверенные копии документов — более 6 млн листов. Банк сопоставил свои затраты (свыше 3 млн руб. на подготовку документов), а также сроки проверки (четырем проверяющим инспекторам понадобилось бы семь лет) и обратился в суд. Банк указал, что общее количество листов истребованных копий документов может превышать 6,26 млн.
Сотрудники банка подсчитали, что такое количество копий может быть изготовлено на 100 печатающих устройствах в течение более двух месяцев (максимальная загрузка одного печатающего устройства — 30 тыс. страниц в месяц).
Затраты на изготовление копий составят: 1,8 млн руб. — на покупку 12 520 пачек бумаги (из расчета по 145 руб. за пачку), 1,4 млн руб. — на приобретение расходных материалов (картриджей, роликов, фотобарабанов). Вес истребованных бумаг составит около 30 тонн. Для их перевозки потребуется 20 автомобилей марки «Газель».
Суд счел, что требования ФНС не соответствуют их целям и задачам, а также нарушают права заявителя (дело №А13-5629/2014 из арбитражной практики Северо-Западного округа).