Распределение дивидендов между участниками ООО: правила и порядок выплаты прибыли, расчет суммы, пример расчета
Опубликовано: 22.03.2019
Основной целью ведения любого бизнеса является извлечение прибыли, разделение которой среди участников хозяйственной деятельности (после оплаты обязательных платежей) производится в форме дивидендов.
ДИВИДЕНДЫ. ЧИСТЫЕ АКТИВЫ ООО.
Условия распределения прибыли
В уставе предприятия описывается распределение дивидендов в ООО между его участниками, сама процедура проводится согласно данному учредительному документу.
Принципы выплаты основываются на положениях ФЗ № 14 (08.02.1998), предусматривающих для разделения остатка прибыли:
в полном объеме проплаченный капитал (уставный); превышение над показателями резервного фонда, уставного капитала показателя чистых активов компании, также и после деления чистой прибыли; оплату в полном размере доли выходящему из состава организации участнику; отсутствие у ООО признаков банкротства (до и после выдачи дивидендов). Важно! Указанные ограничения должны учитываться в момент возникновения решения о выплате и на день собственно уплаты дохода. Если после принятия решения ситуация изменилась до состояния, не позволяющего осуществить распределение средств, то выплата дивидендов в ООО должна проводиться после исчезновения негативных изменений. Скачать для просмотра и печати:Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ (последняя редакция)
Порядок распределения прибыли учредителями
Процедура выплаты дивидендов происходит в несколько этапов.
Анализ результатов деятельности
На предварительной стадии подготовки к делению прибыли требуется анализ финансового состояния компании, определение возможности осуществления выдачи средств.
По бухгалтерскому учету проверяется:
показатель чистых активов (разницы между активами и пассивами (обязательствами)); его соотношение с размером УК и резервного фонда.Сумма, полученная после вычитания размера УК из показателя чистых активов, может быть направлена на выдачи участникам ООО (частично, в полном объеме).
Собрание учредителей
На следующем этапе готовится решение по распределению дивидендов.
В ходе общего собрания учредители компании утверждают отчетность о деятельности организации и на основании полученных финансовых итогов принимают решение распределить полученный доход. Ход собрания учредителей оформляется протоколом или решением учредителя, если в компании один участник.
В тексте должны найти отражение:
размер дохода, который предполагается распределить; суммы каждого совладельца (по долям в УК или в размерах, определенных уставом); период; форма выдачи.Собрание о распределении средств может проводиться по завершении отчетного периода (года), но не раньше, чем через 2 месяца. На основании протокола собрания издается приказ о начислении и уплате начисленных сумм.
Важно! Распределение заработанной компанией прибыли не входит в число обязательных мероприятий, полученный доход можно использовать для целей развития предприятия.Если учредителями не было принято решение о направлении на выдачи участникам остатка чистой прибыли, то любой из участников общества не может претендовать на получение ее части даже через обращение в суд.
Окончательные выплаты
Окончательный этап процедуры, заключающийся в выплате начислений, должен происходить в законодательно установленный срок (до 60 дней) после принятия решения. Период иной продолжительностью (меньшей) может быть оговорен в уставе организации или в протоколе собрания его учредителей.
Если в отведенное время участник ООО не обратился за получением начислений, он сохраняет свое право получения доли в течение 3 лет, если в уставе предприятия не указано иное (до 5 лет).
Пропущенный для получения средств срок не подлежит восстановлению за исключением законодательно определенных ситуаций (ФЗ № 14, 08.02.1998). Неполученная сумма отражается на счете нераспределенной прибыли общества.
Важно! Производить оплату начислений следует безналичным перечислением на счета учредителей в банке. Перечень целей для расходов наличных средств не содержит оплаты дивидендов (указание ЦБ РФ № 3073, 07.10.2013).Оплата может производиться в виде имущества, если такой вариант предусмотрен уставом компании (ст.28 ФЗ 14).
Скачать для просмотра и печати:Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»
Налогообложение начисленных сумм
Налоговым Кодексом РФ (ст.226, 275) предусмотрена обязательность оплаты налога на прибыль с компаний и подоходного налога с граждан от суммы дивидендов. Срок платежа — не позже дня, следующего после выплаты.
Удержание налога производится по ставке:
у граждан 13% по НДФЛ для резидентов РФ, 15% — для иностранцев (ст. 224 НК РФ); у юридических лиц 13% по налогу на прибыль, для организаций, не являющихся резидентами РФ — 15% (ст. 284 НК РФ).По отношению к юридическому лицу, являющемуся держателем более 50% доли УК не менее 12 месяцев, допускается применение ставки 0% (ст. 284 НК РФ).
Если выплачивающее суммы ООО числится и получателем, то налогооблагаемая база по платежам участникам-резидентам может быть уменьшена. Из предусмотренной для распределения прибыли вычитается размер полученных дивидендов, а разница умножается на размер участия и налоговую ставку (ст. 214, 275 НК РФ).
Данный порядок расчета не применяется в отношении организаций и иностранных граждан.
Скачать для просмотра и печати:Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)
Пример расчета подоходного налога с граждан
По результатам года ООО получило чистую прибыль в сумме 6 млн. руб. Учредители решили разделить 50% прибыли пропорционально участию в УК каждого. Доля первого из двух участников составляет 45%, второго — 55%.
Платеж в бюджет = Сумма дивидендов * % ставку налога.
Начисленная сумма для первого участника составила 1350 тыс.руб., для второго — 1650 тыс.руб.
Подоходный налог с одного учредителя составил 175,5 тыс.руб. (1350 тыс.руб.*13%), размер суммы к получению составил 1174,5 тыс.руб.
Подоходный налог с другого участника составил 214,5 тыс.руб. (1650 тыс.руб.*13%), сумма к получению составила 1435,5 тыс.руб.
Важно! На выплачиваемые гражданам дивиденды платежи по страховым взносам не начисляются.Распределение прибыли между участниками ООО:
| Участник ООО | По решению собрания участников ООО | В пределах доли участника в уставном капитале | Отклонение
(+/–) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Первый | 300 000 | 240 000 | +60 000 |
| Второй | 300 000 | 250 000 | +50 000 |
| Третий | 400 000 | 510 000 | –110 000 |
| Итого | 1 000 000 | 1 000 000 | 0 |
Периодичность проведения выплат
Согласно ФЗ № 14 собственники компании могут получать такие дивиденды:
Если после предоставления промежуточных сумм предприятие по итогам года понесло убыток, то выплаченные средства засчитываются как простые выплаты взносов физических лиц и подлежат соответствующему налогообложению. В отправленную ранее в ФНС финансовую (бухгалтерскую) отчетность вносятся изменения.
Поэтому подавляющее большинство предприятий предпочитают производить распределение причитающихся к выдаче средств после подведения итогов деятельности за год или же, когда у компании показатели доходности достаточно стабильны.
Отчетность при выдаче дивидендов
Разделение чистой прибыли между учредителями организации сопровождается представлением обязательной отчетности:
Письмо Минфина РФ от 19.10.2015 N 03-03-06-1-59890 «О представлении в налоговый орган сведений…»
Ситуации, препятствующие распределению дивидендов
По законодательству (ФЗ № 14) деление прибыли учредителями не разрешено при убыточности компании и отсутствии чистой прибыли (по отчетности), а также в случаях, если:
Посмотрите видео о выплате дивидендов